2024年2月，尼日利亚引发全球关注的一则消息震动了加密市场：加密交易所币安（Binance）的两名高管——蒂格兰·甘巴良（Tigran Gambaryan）和纳迪姆·安贾瓦拉（Nadeem Anjarwalla）在当地被扣押。尼日利亚政府指控币安在2023年协助完成了价值260亿美元的资金流动，这些资金来源无法充分识别，涉嫌洗钱、操纵汇率并逃避税收。政府要求币安缴纳巨额罚款，并提供该国前100位用户的信息及过去六个月的交易记录。当时，这一事件被普遍解读为尼日利亚对加密资产持强硬态度的信号。
然而，随着加密资产的快速发展，尼日利亚政府的态度逐渐从全面限制转向谨慎接纳。监管框架和税收政策随之演进，力图在金融稳定、投资者保护和税基维护之间取得平衡。根据Chainalysis《2024全球加密货币地理报告》，尼日利亚在非洲加密资产采用指数中位居首位，其对加密资产的监管与税收制度演化，具有显著的参考价值。本文将结合最新法律文件和监管动态，深入分析尼日利亚加密资产的税收政策及其与监管框架的互动，重点关注所得税、增值税、资本利得税及相关实务操作，并探讨监管与税务实践中存在的不确定性。
尼日利亚的加密资产监管体系主要由中央银行（CBN）与证券交易委员会（SEC）共同构建，形成一种央行保障金融稳定、SEC行使具体审批与监管权的混合型机制。根据《中央银行法案2007》，CBN拥有唯一的货币发行权，虚拟资产无法取代法定货币地位。2021年2月，CBN发布公告，禁止银行及金融机构开展与加密资产相关的业务，包括账户开设、支付处理和交易所合作，并要求关闭已识别账户。然而，随着全球虚拟资产监管趋势的演进，CBN在2023年发布的《虚拟资产服务提供商（VASP）银行账户运营指南》允许银行在满足SEC注册要求的前提下，为VASP开设账户，同时对反洗钱（AML）、反恐融资（CFT）、消费者保护和风险管理提出具体指导。这标志着尼日利亚央行从全面禁止逐步过渡到条件性接纳，加密资产开始纳入正规金融体系监管视野。
SEC从2020年起建立数字资产监管路径，将虚拟资产视同证券管理，并提出数字资产发行、托管和交易平台应接受监管的规则草案。尽管早期执行受到CBN禁令阻碍，但2022年5月SEC正式发布《数字资产发行、交易平台与托管规则》，明确数字资产类别、注册和合规要求，确立监管沙盒机制，为创新项目提供试验环境。该规则还要求托管人具备法人资格、最低资本要求、技术能力和内部控制机制，客户资产与自身资产分离管理，并每日进行估值。此外，所有受监管的数字资产机构必须建立完善的KYC、可疑交易报告（STR）和记录保存制度，为数字资产活动提供合规参考。
在尼日利亚监管语境下，“数字资产”与“加密资产”存在包含与被包含关系。数字资产通常指代通过代币化表示的证券或权益，而加密资产更多指作为交换媒介或投资标的的虚拟资产，例如比特币。SEC的规定明确了两者在法律上的区分，确保加密投资与传统证券投资在税务与监管上的一致性。
尽管监管框架逐步完善，针对加密资产的专门税收法律仍在发展中。目前，尼日利亚联邦税务局（FIRS）尚未发布全面加密资产税收指南，但《2023年财政法案》和《2025年尼日利亚税法》已将数字资产纳入税收范围。所得税方面，尼日利亚居民需对全球收入纳税，境内收入亦需申报，适用于加密资产收益。个人所得税采取累进税率，最高可达24%，企业所得税为30%。支付型加密资产（如比特币）在处置后实现收益时通常被视为资本利得，并纳入所得税征收范围；企业频繁交易则可能按商业收入计征企业所得税。证券型加密资产的税务处理则参照传统证券，包括股息、利息及资本利得，确保税务处理与传统投资一致。
增值税方面，尼日利亚对境内提供的服务征收7.5%标准税率，加密资产相关服务未明确豁免，因此平台收取的交易费或服务费需缴纳增值税，而加密资产本身的买卖金额一般不计入增值税。若使用加密资产购买商品或服务，则仍需按照商品或服务的性质正常缴纳增值税，但纯粹的资产转移服务在实践中可能被视为金融服务享受增值税豁免，目前尚待进一步明确。
资本利得税自2023年纳入“数字资产”范围，处置数字资产的净利得需缴纳10%的资本利得税，包括比特币、以太坊、NFT或证券型代币。纳税人在报税时可用当年资本损失抵扣资本利得，但对于挖矿、空投等获得的加密资产，其成本基础的确定仍存不确定性，需要FIRS进一步发布具体指南。其他税种如印花税、财富税或消费税在加密资产领域暂不突出，但交易记录保存、链上监控和合规报告义务已成为税务管理核心。
尼日利亚的监管和税收体系正在经历动态演化。从最初的严格限制，到建立规范化监管框架，尼日利亚正努力在金融创新、风险控制和税收公平之间寻求平衡。CBN和SEC通过指导方针和法律修订，为数字资产纳入监管与征税提供基础。在税收实践中，资本利得税和增值税是主要征收对象，但具体细节仍需FIRS进一步明确，以确保税负合理和政策可操作性。
从国际视角看，尼日利亚在加密资产监管与征税上的探索为其他新兴市场国家提供了宝贵经验。随着政策细化与国际经验累积，该国有望在鼓励数字经济创新与保障税收公平之间找到更加稳健的平衡点，为非洲乃至全球加密市场发展提供参考。尼日利亚的案例显示，链上财富的合法化与税务监管并非零和游戏，而是一场金融创新与政策智慧的博弈，其经验值得全球关注与研究。